Zdaňovanie zahraničných dividend na Slovensku: Sadzba 10 % a formulár W-8BEN
Investujete do dividendových akcií v USA či Európe? Od roku 2024 došlo na Slovensku v rámci konsolidácie verejných financií k zvýšeniu sadzby dane z dividend na 10 %. Ako funguje zrážková daň, prečo je formulár W-8BEN nevyhnutnosťou a ako uplatniť zápočet dane v daňovom priznaní, aby ste neplatili dvakrát?
Tím BrokerTax Slovensko
Daňoví špecialisti pre slovenský kapitálový trh
- Sadzba dane z dividend na Slovensku je 10 % (zo ziskov vykázaných od 1. 1. 2024). Do roku 2023 platila sadzba 7 %.
- Zahraničné dividendy sa uvádzajú v daňovom priznaní k DPFO typ B (osobitný základ dane).
- Formulár W-8BEN znižuje zrážkovú daň v USA z 30 % na zmluvných 15 %.
- Metódou zápočtu dane zaplatenej v zahraničí si daň sraženú v USA započítate proti slovenskej dani.
- Pretože daň v USA (15 %) je vyššia ako slovenská daň (10 %), na Slovensku už z amerických dividend nedoplácate nič.
1. Nová sadzba dane z dividend na Slovensku: 10 %
V rámci vládneho konsolidačného balíčka sa sadzba dane z príjmov z podielov na zisku (dividend) pre fyzické osoby zvýšila zo 7 % na 10 % pre dividendy vyplácané zo ziskov za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2024.
Dividendy zo zahraničia predstavujú osobitný základ dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov a nevstupujú do bežného progresívneho zdanenia ani do odvodov na sociálne poistenie.
2. Prečo je formulár W-8BEN pre investora kľúčový
Ak nakupujete americké dividendové tituly (napr. Coca-Cola, Johnson & Johnson, Realty Income), americká daňová správa (IRS) štandardne uplatňuje na zahraničných investorov zrážkovú daň 30 %.
Vďaka medzinárodnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a USA má však slovenský daňový rezident nárok na zníženú sadzbu 15 %. Na uplatnenie tejto zmluvy slúži elektronický formulár W-8BEN, ktorý vám pri registrácii ponúkne každý seriózny broker (XTB, Interactive Brokers, Degiro, Trading 212).
3. Zápočet dane zaplatenej v zahraničí: Prečo v SR nedoplácate
Na zamedzenie dvojitého zdanenia sa v slovenskom daňovom priznaní typ B uplatňuje metóda zápočtu dane zaplatenej v zahraničí (§ 45 ZDP SR).
Matematika je veľmi priaznivá: Slovenská daň z dividend je 10 %. V USA vám však prostredníctvom formulára W-8BEN už strhli 15 %. Pretože daň zaplatená v zahraničí (15 %) plne pokrýva slovenskú daňovú povinnosť (10 %), na Slovensku z týchto dividend nedoplácate ani jediné euro! Daňové priznanie však podať musíte.
Nechcete tráviť hodiny v Exceli a počítať kurzy NBS ručne?
Nahrajte výpis z vášho brokera do kalkulačky BrokerTax. Do 15 sekúnd získate presné podklady pre daňové priznanie typu B a oslobodenie od ZP.
Často kladené otázky k téme
?Platia sa na Slovensku z dividend zdravotné odvody?
Nie. Dividendy vyplácané zo ziskov vytvorených od roku 2017 už nepodliehajú zdravotným odvodom (predtým platil odvod 14 %). Dnes sa z nich platí výlučne daň z príjmov (10 %).
?Ako sa dania dividendy z akumulačných ETF fondov?
Akumulačné ETF (Acc) dividendy nevyplácajú na účet, ale ich reinvestujú vo fonde. Žiadna daň z dividend preto nevzniká a pri predaji po 1 roku je celý výnos oslobodený.